财务报表审计:如何使你的下一次审计是最好的

独立审计人员对企业进行财务报表审计，以提供该企业健康状况的总体情况。财务报表的例子包括资产负债表、损益表、留存收益和权益表以及现金流量表。注册会计师关注的是这些文件中列报的金额和任何附带的披露。除了这些定量信息外，审核员还可以审查这些表格中脚注的准确性。

在符合性审核中，标准要求审核员报告不符合适用需求的情况，除非不符合是可以忽略不计的。美国证券交易委员会(SEC)规定，所有上市实体必须向其提交年度审计报告。许多贷款机构还要求企业提供贷款的审计报告。此外，一些供应商和授予人在签订合同或向企业提供贸易信贷之前要求提供经审计的财务报表。

对审计的监督可以来自许多实体。注册会计师(cpa)对财务报表进行独立审计。要成为一名注册会计师，你必须通过注册会计师考试，并根据美国特定州的标准持有执行公共机构审计的许可证。公司的审计委员会可能会进行额外的监督，这有助于董事会确保他们履行监督和治理的责任。

不同的国家可能有规定审计责任和实践的规章制度。例如，欧盟(EU)审计改革立法为欧盟的公共利益实体指定了围绕审计和审计实践的某些规则。

完成审计所需的时间取决于你公司的规模和记录保存的质量。专门从事审计的公司表示，审计可能需要三周到三个月的时间才能完成。

技术与审计
许多公司使用持续的审计和数据监控来识别内部系统的风险和异常情况。数据和分析可以帮助外部审计人员更好地掌握客户的整体财务状况，从而改善审计工作。这是由于完整数据集的可用性(而不是样本集)，以及识别趋势和异常值并执行全面审计的能力。

创新正在推动审计质量的提高，包括使用预测分析和人工智能(AI)。预测分析使用数据分析技术对未来做出预测。对于审计，它将数据驱动流程引入标准审计实践，而人工智能则发现金融交易中的模式。这使得风险感知、几乎连续的客户数据监控和认知分析成为可能。这些创新鼓励审计师在审计时使用基于风险的方法。基于风险的方法允许他们更快地捕获高风险领域，这样公司就有更多的时间在审计期间回答问题，审核员可以更多地关注异常值和例外。此外，这些创新可以使审计员专注于公司内部的流程，并将审计员引导到会计不一致的领域。

财务报表是企业财务活动的正式账目。有许多不同类型的财务报表。然而，当你一起看三个主要的财务报表时，它们合并了信息，不仅显示了母公司的财务状况，也显示了其子公司的财务状况。这些是单独的陈述:

• 损益表:也被称为综合损益表、收入或费用表或损益报告损益表显示了公司的收入、成本和费用(通常是一年的时间)。此外，损益表还包括关于每股收益(EPS)的报告。如果公司决定在这段时间内分配所有净利润，而不是再投资，股东就可以获得每股收益。
• 资产负债表:资产负债表，也叫资产负债表财务状况表，显示公司的资产、负债和股东权益。资产是公司拥有的有价值的物品，可以包括有形和无形的财产，如产品或专利。ob欧宝娱乐app手机下载负债是你的公司欠别人的。这包括从承诺的付款到未来的产品交付。ob欧宝娱乐app手机下载最后,股东权益是你的资本或净资产。如果你卖掉了所有的资产，还清了债务，你的股东权益仍将保留(待分配)。
• 现金流量表:的声明现金流报告贵公司的现金收支情况。它告诉你，你的企业在某一时期产生的现金净额是增加还是减少。这个现金流量表来自你的经营活动、融资活动和投资活动。你的经营活动是那些从你的日常业务中赚钱的，比如你的商品或服务。经营活动不包括长期投资或资本。你的融资活动是通过出售股票或投资产生的现金流。最后,你的投资活动是从投资组合中购买或出售长期资产等活动产生的现金流。

审计的目的是向利益相关者提供关于财务报表的真实性和有用性的独立意见。审计是必要的一个原因是，公司所有者通常不准备财务文件。通过这种方式，审计可以确保税务机关、管理层和金融机构等股东可以依赖这些文件的准确性。

任何类型的企业，无论是公共的、私人的还是非营利的，都可以接受审计。在审查了所有适当的文件之后，注册会计师就财务报表是否“在所有物质方面都表现得很公平公司的财务状况、经营成果、现金流量或其他相关的会计准则。财务报表审计为你报告的财务状况和公司业绩增加了可信度。审计保证任何人都可以使用你的财务报表来对你的公司做出决定。据业内专家介绍，企业的各个方面都开始期待这种保证概念。

然而，由于审计过程可能是昂贵和耗时的，一些私人公司可以选择不审计他们的财务报表。法律没有具体规定对私有公司的审计;相反，这些组织可以让会计师制作财务报表报告，用于内部报告，而无需严格的审计。

审计的成本取决于你的业务类型和规模、审计的复杂性、你公司的相关风险以及你聘请的审计公司。您的组织越大，就需要更多的审计工作来验证您的事务和余额，这将导致更多的审计时间，从而产生更多的费用。你的费用和业务越复杂，审计人员就需要更多的时间来理清和审查你的业务情况。你的相关风险是一个双因素识别你公司的风险暴露给审计师。当审计师同意审计你的公司时，他们承担诉讼的风险，这是由你公司的财务可行性和内部控制的有效性决定的。可能影响审计时间和价格的其他因素包括:你的首席财务官(CFO)是否是注册会计师，他们在你公司工作了多久，你的首席执行官(CEO)是否在你的业务中占主导地位，以及你的公司是否有审计师投标服务，还是直接聘请了一家公司。

公开交易的企业审计需要最多的时间来完成，成本也最高。根据Financial Executives International的数据年费调查报告2015年，审计一家上市公司的平均时间为22539小时，每小时成本为268美元。小时数中位数为13,200小时，每小时费用为193美元。对于私营公司来说，审计的平均时间为1898小时，每小时的成本为184美元。中位数为1000小时，成本为每小时195美元。非营利性公司的平均工作时间为1935小时，每小时收入为197美元。工作时间的中位数为1400小时，每小时的成本为173美元。

由于通货膨胀，公司收购你的业务，或者法律的变化提高了审计程序的复杂性，费用每年都会增加。尽管专家们认为，过去十年的审计费用相对于成本增长而言相对平稳，但自2015年以来，审计费用的平均增长幅度在3%至5%之间，而在其他方面保持相对不变。为了降低成本，你的公司可以在审计前改进内部控制。尽管您无法控制合并、收购和通货膨胀，但您可以提高内部财务效率并减少审计费用，从而将总体管理成本降至最低。在一项研究在美国，内部控制无效的公司的审计成本中值增加了近5.1%。你对审计公司的选择也会影响你的成本。四大会计师事务所(详情见下文)审计了绝大多数上市公司，但小型审计公司主导着非营利性审计市场。根据一篇文章今天会计在美国，大约有41600家小公司。这些公司的雇员少于5人，收入少于60万美元。

跨公司和行业的审计过程是相当一致的。可以被审计的财务文件包括交易分录、总账、发票、现金存款记录、银行对账单、库存电子表格、贷款副本、租赁和重要合同、带发票的资产购买清单、折旧明细表、董事会会议记录、工资报表、股票认购、合并协议和公司章程。如果审核员提出调查，你应该有他们要求的任何可用的文件。无论公司类型或审计要求如何，每次审计通常都遵循特定步骤:

• 参与验收:在审计师开始之前，他们应该审查贵公司，以确定与之相关的任何风险或特殊情况，并决定是否接受贵公司作为客户。审计员审查的内容包括你的管理完整性、任何未决的诉讼、会计政策和商业惯例，以及任何其他定义你的业务应该如何或正在如何运作的东西。经过一些初步计划，审核员确定完成审计所需的人员数量，以及时间周期和成本。注册会计师利用这些信息编制详细概述这些信息的审计业务函。
• 规划及风险评估:企业的规模和复杂程度决定了审计师将执行的计划数量。在这个阶段，审计师应该对你的行业有一定的了解，进行趋势和比率分析，记录内部控制过程，并确定与财务报表问题相关的风险。
• 内部控制和实质性测试:当审计员访问您的企业时，他们正在对您的财务数据执行各种测试。他们测试控制数据和事务数据。控制测试表明内部控制的有效性。如果他们认为你的内部控制是有效的，他们的审计工作可能不那么实质性。如果他们认为你的内部控制薄弱，他们将进行更多的实质性测试。审计人员认为对交易数据的测试是实质性测试，即对交易中货币金额的验证。例如，他们将跟踪付款的随机样本，以确定付款和发票是否与供应商相符，以及供应商是否确实存在。他们还希望确保你的公司能够解释意外的货币变动。审核员经常同时执行控制和实质性测试，或者相互配合。
• 分析:在这个过程中，审核员要确保你的文件和他们的分析都支持你的账户余额。审计员还在这一过程中详细审查实质性测试的结果，以及对其询问的任何答复。审计员会记录你账户中的重大变化，如果存在差异或流程未知，则会参考公认会计原则(GAAP)或国际财务报告准则(IFRS)。
• 审计报告:你的注册会计师会以审计报告的形式发布他们对你的财务报表是否符合公认会计准则或国际财务报告准则的意见。这份报告是一份公平的免责声明或声明，包括索赔的范围，以及是否有人可以使用您的财务文件来做出决定并提供保证。这是审计师的主观意见。注册会计师还会发布一份关于贵公司内部控制流程弱点的报告，其中包括供管理层考虑的注意事项。完成审计后，公司可以将该报告与财务报表一起发布。
• 总结:你们的审核员负责保存审核的相关文件，并获得管理层的签名，以验证他们理解所报告的信息。审计员保留这些信息以备将来分析，并在发生与报告金额有关的诉讼时使用。

对你的企业进行审计可能是耗时、昂贵的，甚至有点吓人。你可能会问为什么一家公司会自愿通过这个过程。除了合规原因和银行要求外，您可能希望进行审计，因为它可以告诉您一些事情:

• 是否有人在偷你公司的东西
• 如果你的会计部门做事正确
• 你的财务状况在某个时间点是什么样的

即使你明白为什么要进行审计，你也应该和公司里的其他人分享你的理由。专家列举了以下几种员工最常见的关于公司为什么进行审计的误解:

• 确保你的公司有钱支付账单
• 这样你的公司就可以按时发工资了
• 因为审计员想要查看每一分钱的收入和支出

注册会计师是受过商业财务和运作原理教育的会计师。会计为决策者提供有关企业过去财务活动的信息和对未来的预测。会计师不一定是注册会计师。如果你有足够的经验和教育，并能通过认证考试，你可以成为一名注册会计师——这是一份具有挑战性的证书。如果你的公司是上市公司，注册会计师必须进行审计。所有审核员都必须做到以下几点:

• 在财务报告符合会计准则的情况下，作出公允、真实的估计。
• 按照审计标准进行审计。
• 满足独立性要求。
• 向有关当局报告他们发现的任何非法活动。

审计师是独立于贵公司的。因此，他们对他们用来形成意见的财务报表不负责。贵公司的管理层全权负责编制财务报表。即使你的公司为审计师的服务付费，他们仍然需要保持独立性，这样他们所提供的意见是可信的。专家表示，目前，该行业正在寻求修改政策，以确保未来的独立性。

会计师也可能对你的财务报表进行审查或汇编，这是一种较低水平的服务。审计是注册会计师可以提供的最高级别服务。审计为您提供与管理机构、利益相关者或潜在投资者分享财务报表时所需的最高级别的保证。

一些历史文献表明，最早的审计记录是在1314年的英格兰进行的。女王伊丽莎白一世于1559年成立了审计署，负责审计政府公司。现在，在英国，国家审计署对政府支出进行审计，而在澳大利亚，澳大利亚国家审计署对所有政府财务报表进行审计。在美国，政府问责局(GAO)对包括美国国会在内的政府机构进行审计。

审计最初是为了监督政府会计而存在的。政府雇佣审计员来确保办公室保持准确的记录。在19世纪初，审计的目的变成了欺诈检测，因为公司发展得如此之大，以至于他们的所有者无法完全监督他们的所有业务——所以，他们不得不雇佣其他人来做这件事。业主进行公司审计是一种监控业务和防止欺诈的方式。

在20世纪初，审计师的测试方法和报告变得标准化。审计人员无需查看每笔交易，而是能够开发出一种能够找出差异的系统，从而使他们的审计变得更快，成本更低。这导致了公司财务报表附带的“独立审计员报告”的出现。

如今，审计师的工作方式是“基于风险”的。当他们对企业的交易进行抽样时，他们可以决定是否需要进行更全面的审计。从评估审计的必要性开始，审计师审查你的财务报表，如果他们发现可疑活动，他们可能会进行更大规模的审计。审计不仅是确保你的财务报表的一种方式，而且还能让你的公司了解自己的活动，这样你就可以改进你的流程，避免未来的财务误报。

的四大指的是世界上最大的四家会计师事务所:德勤(Deloitte)、普华永道(PwC)、安永(E&Y)和毕马威(KPMG)。许多人认为这些公司是会计和审计界的精英。这些公司在全球范围内提供审计、鉴证、税务、咨询、法律、风险评估和控制等服务。几乎所有的上市公司，以及许多私营公司，都由这四家审计公司之一进行审计。

虽然从理论上讲，这四家公司是独立的公司，但它们实际上是一个由独立拥有和运营的公司组成的网络。他们有共同的名称，品牌，并坚持相同的质量标准。四大律所中的每一个都有自己的协调机构，将工作分配给每个网络律所，但不执行他们的服务。“四大”是在经历了一系列的合并和解散之后才从“八大”中脱颖而出的。例如，Ernst & Whinney于1989年与Arthur Young合并，成为Ernst & Young。安达信事务所曾是八大会计师事务所之一，但在2002年因参与金融危机而解散安然丑闻被揭露出来了。

上市公司是指其所有权以股票形式分散于公众的公司。证券交易所允许这些股票自由交易，这使得公司可以通过出售股票来筹集资金和资本。作为对大萧条的回应，美国国会通过1933年的《证券法》创建了SEC。国会责成证券交易委员会保护投资者，维护公平市场，帮助形成资本。因此，美国证券交易委员会对上市公司制定规章制度，要求它们每季度向美国证券交易委员会提交财务报表，其中包括由独立审计师进行的审计。英国和澳大利亚也有类似的组织为上市公司制定法律。

尽管私人公司避开了SEC，但它们必须遵守某些规定。私人公司仍然必须提供审计结果，受信义义务法的限制，并受股东救济法的约束。私营企业不需要进行审计，这样他们就可以把结果附在财务报表上，但审计对他们来说同样重要，这样他们就可以向股东和贷款人提供保证。

普遍接受的审计标准(GAAS)是由政策委员会制定的标准和普遍认可的记录和报告信息的方式的组合，由会计行业制定。许多国家都有组织负责制定和维护这些标准。即使是SEC也遵从这些规则，因为它们基本上处于金融行业的第一线，并在不断改进。在美国，财务会计准则委员会(FASB)为美国公司制定公认会计准则。国际上公认会计准则的替代品是由国际会计准则理事会(IASB)制定的国际财务报告准则。自2002年以来，IASB和FASB一直致力于将GAAP和IFRS融合在一起。这一点很重要，因为许多专业人士认为标准应该在世界范围内保持一致。此外，公认会计准则的演变极其重要，特别是考虑到大公司高调的虚假报告案件。

你的审计师评估你的财务记录是基于你的财务报表中的断言。这些是贵公司管理层对贵公司财务状况的索赔和陈述。您的审计人员依赖于这些关于您业务的断言，并在进行审计测试时测试断言的有效性。断言主要有三种类别(由于它们是针对财务报表的特定部分，因此这些类别之间存在一定程度的重复):

• 事务级的断言:对于损益表，事务级断言保证准确性、分类性、完整性、截断性和发生性。
• 账户余额断言:对于资产负债表，账户余额主张质押的完整性、存在性、权利义务和估值。
• 列报及披露声明:对于附带的披露，这些声明保证准确性、完整性、发生性、权利和义务以及可理解性。

如果没有管理层的这些声明，审核员将无法继续审核贵公司。其中一个原因是，缺乏管理断言是欺诈的危险信号。

您的审计不仅提供了您的投资者所需要的保证，而且还提供了有关您的业务的知识，这有助于产生积极的业务结果。然而，许多企业支付了审计费用，却对审计结果感到困惑。

根据进行的研究ob欧宝娱乐app手机下载，审计过程的副产品德勤这些都是在审计后的三到五年内提高业务绩效、洞察业务和公司增长的机会。

审计还可以带来额外的见解，帮助您做到以下几点:

• 识别内部管理问题。
• 了解你所在行业和市场的新发展。
• 发现策略和流程的缺点。
• 识别你的风险和低效率。

审计为公司提供了极有价值的信息。然而，有些人从不使用他们产生的重要见解。如果你打算在审计上花费时间和金钱，你应该最大化结果的有用性。这些策略可以为你的审计带来最大的回报:

良好的沟通:你的管理层、审核委员会和审核员应该在审核过程中和之后经常沟通，以确保公司了解审核员的发现，以及他们可以采取哪些步骤来改善业务。审核员应跟进，以确认公司清楚其建议的含义。

对审核员进行良好的判断和沟通培训;在聘请审计公司之前，要寻找具有某些特质的审计师。你需要一个善于分析和创新的审核员，能够找出与你的公司分享的合理内容。

我们向专业人士咨询了进一步的建议，以最大限度地利用您的审计。

Ryan Chiazzese，财务规划师和分析师，保健为联合健康集团根据已知事件和数据，执行预算、预测、财务报表审查和预测分析。此外，Chiazzese处理审计并促进审计人员对数据的请求。“财务方面的工作不同于会计方面的工作。在财务方面，审计更多的是关于对欠债过程的账户调整。在审计过程中，我发现最重要的是沟通过程:翻译信息，打破沟通障碍。有时这很有挑战性，有时这是一个简单的过程。”

在Optum Care，他们最终会从零开始创建许多财务报表文件(即在Microsoft Excel中)，这需要对信息和会计非常熟悉。因此，Chiazzese与会计建立了牢固的关系。他表示:“我不得不努力处理这些关系，因为我们的会计业务总部设在其他地方，所以我能够远距离与人会面并分享文件，这一点至关重要。”

“在我看来，当你让四大公司来进行审计时，似乎总是很难提供适量的信息。我的意思是，他们应该审核有用的信息，但你不希望给他们太多的信息而使他们陷入困境。这些都很昂贵，而且您想要它们的价值，但您不希望它们过多地进入文档的杂草中。在解决需要解决的问题和显示你有一个称职的财务部门之间，要有一个平衡。

“我没有看到高层管理层的讨论，但确实有审计人员来找我询问信息。我在那里来回走动:为他们获取信息，并代表我的公司进行解释。只要我知道我在做什么以及为什么做，审计就会顺利进行。对你的员工来说，这一点很重要:当他们不明白自己为什么要做某件事时，审计可能会变得困难和困扰，”基亚泽斯说。

Chiazzese认为，成功执行审计的关键是确保如果你明天离开，那些在你之后来的人会明白他们需要的信息来自哪里。“只要你对自己的人有信心，就没什么好担心的。你应该期待着你的审计，当你打开你的账本时要有信心。不应该有任何理由感到紧张。你的文档会因为审计而变得更好，”他说。

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